工程结算审计的问题和方法
南通东洲工程项目管理有限公司 沈佳耀
摘要:本文围绕工程结算审计中所涉及的关键问题和审计方法展开研究，针对工程结算审计的必要性、关键问题、方法与技巧、展望与建议进行了深入探讨。工程结算审计在工程建设中具有重要意义，能够有效规范工程结算行为，提高审计质量，并为工程建设提供保障。同时，研究还发现了当前工程结算审计中存在的一些关键问题，并提出了相应的解决方法。不同审计的方法在现在的工程审计工作中能够起到至关重要的地位，合理的运用好审计方法能够更高效的完成审计工作。工程结算审计是对工程项目竣工后各项费用的真实性、准确性和合规性进行审查和核实的重要工作，对此我们一起谈谈关于工程结算审计的关键问题和方法。
关键词:结算审计, 工程审计关键问题, 结算审计方法
一、 工程结算审计的前期准备工作
工程结算审计对于控制工程造价、规范工程管理意义重大，然而资料造假问题却严重干扰了审计工作的公正性与准确性。建立更有效的资料真实性审查机制，需从多方面入手，构建一套全面、系统且严谨的审查体系。以下将从资料收集、审查方法、人员管理、制度建设等维度详细阐述如何建立更有效的资料真实性审查机制。
1.要求提供全面原始资料
在工程结算审计资料收集阶段，明确要求被审计单位提供全面且原始的资料。除常规的竣工图纸、施工合同、变更签证等，还应涵盖施工过程中的各类记录，如施工日志、材料进场记录、隐蔽工程验收记录等。这些原始资料是工程实施过程的真实反映，能为后续审查提供丰富且准确的信息。以隐蔽工程为例，隐蔽工程在后续施工中难以直接查看，其验收记录详细记录了施工工艺、材料使用等情况，若资料造假，会导致审计人员对工程实际情况误判。施工日志能反映施工进度、人员设备投入等，与其他资料相互印证，可有效发现造假线索。
2.建立资料清单与提交要求
制定详细的资料清单，明确每类资料的提交要求，包括格式、内容、签章等。如竣工图纸需加盖竣工图章、设计单位出图章，并有相关人员签字；变更签证需注明变更原因、变更内容、发生时间，且有建设单位、施工单位、监理单位共同签字盖章。通过明确这些要求，一方面可规范被审计单位资料提交行为，另一方面便于审计人员对照检查，提高资料真实性审查效率。同时，要求被审计单位对提交资料真实性、完整性作出书面承诺，增强其责任意识。
二、 工程结算审计的关键问题
1.工程量的准确计量与认定
工程量的准确计量与认定是工程结算审计中的重要环节，直接关系到工程结算的合理性和准确性。在实际审计过程中，首先需要对安装工程的施工图纸、工程量清单等进行详细审查，确保工程量的计量规范和准确性。其次，审计人员需要深入现场，对实际施工情况进行核实，确保施工过程中所使用的材料和人工消耗与结算单中的数量一致。此外，还需要对临时工程、工程变更等因素进行综合考虑，确保工程量的认定符合实际施工情况，避免因计量不准确而导致的结算错误。
为了提高工程量的准确计量与认定水平，审计人员还可以借助现代技术手段，如激光测量、三维建模等技术，对工程量进行精确测算，提高审计的科学性和准确性。同时，加强对施工单位的监督，建立健全的工程量认定制度和流程，规范工程量计量与认定的程序，减少因计量不准确而引发的争议和风险，保障工程结算的合理性和准确性。
2.材料价格的合理性与真实性审计
材料价格的合理性与真实性审计是安装工程结算审计中的另一个关键问题。在审计过程中，需要对工程所使用的材料价格进行严格审查，确保其合理性和真实性。首先，审计人员需要参考市场价格指导价和同类材料的实际价格，对工程所使用的材料价格进行比对和分析，判断其是否合理。其次，需要对材料的采购渠道、发票真实性等进行核实，以确保材料价格的真实性。
为了提高材料价格审计的效率和准确性，审计人员可以利用信息技术手段，建立材料价格数据库和审计模型，实现对大量材料价格数据的快速比对和分析。同时，加强对供应商和材料采购过程的监督，建立健全的材料采购制度和流程，规范材料价格的确定和核算，减少因材料价格不合理或不真实而导致的结算风险，保障工程结算的合理性和真实性。
3.工程合同条款的审计重点
工程合同条款的审计是工程结算审计中的重要内容之一，合同条款的合理性和合规性直接关系到工程结算的合法性和安全性。在审计过程中，需要对工程合同的条款内容进行仔细审查，包括工程价款支付方式、工程量计量与认定方式、索赔和变更管理等内容。审计人员需要对合同条款的合规性、合理性和可操作性进行评估，确保合同条款符合相关法律法规和标准规范，合理明确各方权利和义务。
为了加强工程合同条款的审计工作，审计人员可以结合相关法律法规和标准规范，建立合同条款审计指引和审计模型，明确审计重点和难点，提高审计效率和准确性。同时，加强对合同履约过程的监督，确保合同条款的全面执行和落实，减少因合同条款不合规或不合理而导致的结算风险，保障工程结算的合法性和安全性。
三、 工程结算审计的方法与技巧
1.工程结算审计的方法选择
工程结算审计的方法选择是审计过程中至关重要的一环。在选择审计方法时，需要根据具体的审计对象和审计目标，综合考虑多种因素，包括审计对象的规模、复杂程度、审计资源的可获得性以及审计周期等。常见的工程结算审计方法包括现场检查法、文件核对法、计算核对法、比较分析法等。具体选择哪种方法取决于审计师对审计对象的理解程度、审计资源的可支配程度以及审计目标的明确性。下面将对常见的安装工程结算审计方法进行详细介绍。
1.1 现场检查法
现场检查法是指审计人员亲临安装工程施工现场，通过实地观察、勘察、询问等方式，获取相关的审计证据和信息。这种方法适用于审计对象较为复杂，审计证据难以获得的情况，可以直接获取现场实际数据，确保审计结果的真实性和可靠性。然而，现场检查法审计过程耗时耗力，需要审计人员具备较强的实地勘察和观察能力，且可能受到现场施工环境的限制。
1.2 文件核对法
文件核对法是指审计人员通过审查相关的合同、图纸、施工记录、结算单据等文件资料，进行比对核实，获取审计证据和信息。这种方法适用于审计对象的基本信息已经记录在文件中，审计证据相对容易获取的情况。文件核对法审计过程相对简洁高效，可以快速获取审计证据，但同时也存在文件真实性和完整性的风险，需要审计人员具备较强的文件分析和核实能力。
1.3 计算核对法
计算核对法是指审计人员通过对安装工程结算中的数量、价格、金额等进行计算核对，验证结算的准确性和合理性。这种方法适用于审计对象的数量数据相对独立、重复性强的情况，可以通过系统的计算核对程序，高效地获取审计证据和信息。计算核对法审计过程相对自动化，减少了人为主观因素的干扰，但也需要审计人员具备较强的数据分析和计算能力。
1.4 比较分析法
比较分析法是指审计人员通过对不同时间段、不同地区、不同单位等进行比较分析，发现异常情况和潜在风险。这种方法适用于审计对象的数据相对丰富、多样性强的情况，可以通过比较分析，发现数据之间的关联性和规律性。比较分析法审计过程需要审计人员具备较强的数据分析和逻辑推理能力，能够从大量的数据中提炼出有用的信息和结论。
2.审计过程中的技巧与注意事项
在进行工程结算审计时，审计人员需要掌握一些审计技巧和注意事项，以确保审计过程的顺利进行和审计结果的准确可靠。
2.1 抽样技巧
在大规模的工程结算审计中，审计人员通常采用抽样方法进行审计，以提高审计效率和降低成本。在进行抽样时，需要注意抽样的随机性和代表性，确保抽样数据能够真实反映整体情况。
2.2 数据分析技巧
数据分析是工程结算审计中的重要环节，审计人员需要掌握数据分析的方法和工具，能够从大量的数据中提炼出有用的信息，并发现异常情况和潜在风险。
2.3 沟通协调能力
在审计过程中，审计人员需要与相关人员进行沟通协调，获取必要的审计证据和信息，因此需要具备良好的沟通协调能力和团队合作精神。
2.4 审计程序的规范性
在进行工程结算审计时，审计人员需要严格按照审计程序和规范进行操作，确保审计过程的规范性和结果的可靠性。
2.5 经验总结
通过对多个审计技巧的分析和总结，可以得出一些审计经验和启示，包括审计方法的选择要因地制宜，审计过程中要注意数据的真实性和完整性，审计人员要具备较强的数据分析和沟通协调能力等。这些经验对今后的工程结算审计工作具有一定的指导意义。
四、 建立有效的工程结算监督机制
1.内部监督
强化审计机构内部管理：审计机构应设立专门的内部监督部门或岗位，对审计人员在工程结算审计过程中的行为进行定期检查与不定期抽查。例如，审查审计工作底稿，查看审计人员是否遵循职业道德规范，有无遗漏重要审计程序或故意隐瞒不利信息等情况。通过内部监督，能及时发现并纠正审计人员在工作中的不当行为，确保审计工作的规范性和公正性。实施项目质量复核制度：在工程结算审计项目完成后，安排经验丰富、专业水平高且与该项目无直接关联的审计人员对项目进行质量复核。复核内容包括审计证据的充分性和适当性、审计结论的合理性以及审计人员在整个过程中是否秉持客观、公正的职业道德。若发现问题，及时反馈并要求相关审计人员整改，以保障审计质量。
2.外部监督
引入社会公众监督：借助社会公众的力量，拓宽监督渠道。可以设立专门的举报邮箱或电话热线，鼓励建设单位、施工单位以及其他利益相关者对审计人员在工程结算审计中的不道德行为进行举报。对于查证属实的举报，给予举报人一定的奖励，同时对违规审计人员进行严肃处理。这样不仅能增强审计工作的透明度，还能对审计人员形成外部约束，促使其遵守职业道德。加强行业协会监督：行业协会应充分发挥其监管职能，制定严格的行业职业道德规范和违规处罚措施。定期对会员单位的审计人员进行职业道德检查，对违反职业道德的行为进行公开通报批评，并根据情节轻重给予相应的行业处分，如暂停会员资格、取消执业资格等。通过行业协会的监督，维护审计行业的良好形象和公信力。
3.审计人员的自我监督
定期组织审查人员参加专业知识培训，涵盖工程技术、工程造价、法律法规等领域。工程技术知识培训可帮助审计人员理解施工工艺、工程结构等，准确判断工程资料合理性。如了解钢筋混凝土施工工艺，能判断隐蔽工程验收记录中钢筋绑扎、混凝土浇筑等内容是否符合规范。工程造价知识培训使审计人员熟悉计价规则、取费标准，准确审查结算费用。法律法规培训让审计人员明确工程建设相关法律要求，对资料合法性进行审查。通过持续培训，提升审查人员专业素养，使其能更好应对复杂多变的资料造假问题。
加强审查人员职业道德教育，培养其客观、公正、廉洁的职业操守。资料真实性审查工作责任重大，审查人员需秉持公正态度，不受外界干扰与利益诱惑。通过开展职业道德讲座、案例分析等活动，强化审查人员职业道德意识。建立职业道德监督与考核机制，对违反职业道德行为严肃处理，确保审查人员在工作中严格遵守职业道德规范，为建立有效审查机制提供人员保障。明确资料真实性审查各环节责任主体，对于因审查不力导致资料造假未被发现的情况，追究相关人员责任。若审计人员在审查过程中敷衍了事、未按规定程序审查，导致虚假资料通过审计，应给予相应处罚，包括警告、罚款、暂停执业资格等。对于被审计单位提供虚假资料行为，依法依规严肃处理，除经济处罚外，还可限制其参与后续工程建设项目投标等。通过明确责任追究制度，增强各方对资料真实性重视程度，形成有效约束。
本文围绕工程结算审计展开研究，针对工程结算审计的前期工作、关键问题、方法与技巧、结算监督机制进行了深入探讨。通过对相关理论和实践经验的分析与总结，提出了一系列对于工程结算审计的有效建议。研究结果表明，工程结算审计在工程建设中具有重要意义，能够有效规范工程结算行为，提高审计质量，并为工程建设提供保障。同时，研究还发现了当前工程结算审计中存在的一些关键问题，并提出了相应的解决方法。未来，随着信息技术和审计理论的不断发展，工程结算审计将迎来更广阔的发展空间。因此，本文的研究成果对于推动工程结算审计的发展与完善具有重要的实践意义和指导价值。
参考文献
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